計算國外已繳納稅額扣抵限額時,應注意國外所得額係以國外收入減除其相關成本及費用後之餘額,而非逕按國外收入全數計算境外可扣抵稅額之限額;另得列報之扣抵稅額,不得超過因加計國外所得而增加之應納稅額。
臚列計算步驟如下:
一、假設境外已納稅額為（A）
二、計算可扣抵限額:
境外所得額=取得境外收入–相關成本費用
境外所得額×稅率（營利事業所得稅稅率20%,下同）=境外已納稅額之可扣抵限額（B）
三、計算因加計國外所得而增加之應納稅額:
營利事業國內所得額應納稅額（C）=國內所得額×稅率
營利事業全部所得額應納稅額（D）=（國內所得額+境外所得額）×稅率
（D）-（C）=因加計境外所得增加之應納稅額（E）
四、比較（A）、（B）、（E）取最小者,為可扣抵之境外稅額。
