依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定，營利事業列報投資損失，應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件，但被投資事業在國外且無實質營運者，尚須提供其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，始得認列。
依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定，營利事業列報投資損失，應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件，但被投資事業在國外且無實質營運者，尚須提供其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，始得認列。